2023年10月1日起，歐盟碳邊境調節機制（簡(jiǎn)稱(chēng)碳關(guān)稅法案或CBAM）正式邁入過(guò)渡期，將通過(guò)2年多的過(guò)渡期開(kāi)展關(guān)于CBAM法規和要求的普及和使用實(shí)踐，過(guò)渡期到2025年底結束，并將在2026年至2034年逐步全面實(shí)施。根據CBAM的要求，歐盟管理機構將對從境外進(jìn)口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業(yè)板塊產(chǎn)品額外征收碳邊境調節費用，簡(jiǎn)稱(chēng)“碳關(guān)稅”。
目前國內可以預見(jiàn)到受影響最大的工業(yè)類(lèi)板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場(chǎng)的鋼鋁制品生產(chǎn)企業(yè)。SGS工業(yè)服務(wù)部的CBAM知識小百科欄目將為您介紹和分享最新法規標準和進(jìn)展，并通過(guò)每期的Q & A為大家解答目前市場(chǎng)上最關(guān)注和最容易困惑的問(wèn)題。希望大家能夠持續關(guān)注我們的更新并通過(guò)留言板與我們積極互動(dòng)，讓SGS幫助您的企業(yè)從容應對新的歐盟關(guān)稅法案要求，避免過(guò)度焦慮和平添無(wú)效成本，結合企業(yè)實(shí)際情況選擇最優(yōu)解。
在本期的CBAM知識小百科，將開(kāi)始與您分享歐盟碳關(guān)稅機制在過(guò)渡期內的相關(guān)規則和要求，以下圖片和部分內容引用自歐盟委員會(huì )稅務(wù)與海關(guān)同盟總司以及歐盟理事會(huì )第2023/956號條例。
根據歐洲委員會(huì )提案，在過(guò)渡階段，即2023年10月1日至2025年底，進(jìn)口商應按照CBAM要求報告商品的隱含碳排放量，但是不必支付碳關(guān)稅，為最終系統生效提供緩沖時(shí)間。過(guò)渡階段和CBAM機制的逐步適用，有助于歐盟及非歐盟企業(yè)和相關(guān)主管部門(mén)推進(jìn)謹慎、可預測且適當的轉型。
最終系統于2026年完全投入運作后，歐盟進(jìn)口商每年都需申報上一年度進(jìn)口的商品總數及其隱含碳排放量，同時(shí)提交等價(jià)的CBAM證書(shū)。在八年時(shí)間里，這些商品將逐步適用CBAM機制，并逐步取消歐盟ETS免費配額。但在最初幾年內，CBAM機制將僅適用于碳密集度最高的商品。而CBAM范圍內碳密集度較低的產(chǎn)品，因為其排放水平低于歐盟ETS基準，因此在進(jìn)口時(shí)不必支付碳關(guān)稅。
除CBAM授權申報商外，海關(guān)當局不得允許任何個(gè)人進(jìn)口商品。依據歐洲議會(huì )和歐盟理事會(huì )第(EU)952/2013號條例第46條和第48條規定（11），海關(guān)部門(mén)有權對商品進(jìn)行檢查，包括檢查CBAM授權申報商的身份，八位數字CN編碼，進(jìn)口商品的數量和原產(chǎn)國，申報日期和海關(guān)手續。歐洲委員會(huì )按照第(EU)952/2013號條例第50條建立共同風(fēng)險標準和準則時(shí)，應考慮CBAM相關(guān)風(fēng)險。
在歐盟注冊的進(jìn)口商應要求非歐盟生產(chǎn)商提供CBAM覆蓋范圍內商品的隱含碳排放量信息。在過(guò)渡階段，海關(guān)當局應告知報關(guān)員其有義務(wù)報告相關(guān)信息，以便協(xié)助采集信息和推動(dòng)報關(guān)員提高申請CBAM授權申報商身份的意識（如適用）。海關(guān)當局應通過(guò)適當方式告知該信息，確保報關(guān)員知曉相關(guān)義務(wù)。
各報告申報人應在CBAM報告中提供本條例附件I（即第2023/956號條例（歐盟）附件I）中所列貨物的嵌入排放量信息，包括：
(a)進(jìn)口貨物的原產(chǎn)國;
(b)通過(guò)以下數據確定的貨物生產(chǎn)設施：
(1)所在地適用的聯(lián)合國口岸及相關(guān)地點(diǎn)代碼（UN/LOCODE）；
(2)設施的公司名稱(chēng)、設施的地址及其英文謄本；
(3)設施主要排放源的地理坐標。
(c)可反映該貨物生產(chǎn)技術(shù)的生產(chǎn)路線(xiàn)（定義參照本條例附件II第3節），以及選定該生產(chǎn)路線(xiàn)的具體參數信息（定義參照本條例附件IV第2節），以便確定貨物的嵌入直接排放量;
(d)貨物的具體嵌入直接排放量，應根據本條例附件III第F節和G節，將生產(chǎn)流程的歸因直接排放量轉換為以每公噸二氧化碳當量（CO2e）表示的貨物具體排放量來(lái)確定；
(e)影響貨物嵌入排放量的報告要求，具體參照本條例附件IV第2節；
(f) 當進(jìn)口貨物為鋼鐵產(chǎn)品時(shí)，應提供已知生產(chǎn)某特定批次原料的鋼廠(chǎng)識別編號。
報告申報人可在相關(guān)申報季度結束后兩個(gè)月內修改已提交的CBAM報告,作為對第1段規定的豁免，報告申報人可在第三個(gè)CBAM報告的提交截止日期前，對兩個(gè)報告期的CBAM報告進(jìn)行修改。當報告申報人提出合理要求時(shí)，主管部門(mén)應對要求進(jìn)行評估，并酌情允許申報人在第1段和第2段所述截止日期后，在相關(guān)申報季度結束后一年內重新提交CBAM報告或進(jìn)行更正。報告申報人應在主管部門(mén)批準后的一個(gè)月內，重新提交已更正的CBAM報告或酌情對原報告進(jìn)行更正。
為履行報告義務(wù)，應從生產(chǎn)過(guò)程的系統范圍確定所需數據，包括設施一級的排放數據、生產(chǎn)過(guò)程的歸屬排放，以及貨物嵌入排放。進(jìn)口商和間接海關(guān)代表應確保能從設施經(jīng)營(yíng)者處及時(shí)獲得所需的信息，以履行其報告義務(wù)。所述信息應包括用于計算直接嵌入排放的標準排放因子，特別是燃料排放因子和工藝排放因子，以及用于電力和熱力生產(chǎn)的參考效率因子。
CBAM機制下的溫室氣體排放應符合第2003/87/EC號指令附件1覆蓋的溫室氣體排放，即二氧化碳以及氧化亞氮和全氟化碳（如適用）。在初期階段，CBAM應適用于商品從生產(chǎn)開(kāi)始一直到進(jìn)入歐盟關(guān)稅領(lǐng)土過(guò)程中直接排放的上述溫室氣體，為確保連貫性，應與EU ETS的覆蓋范圍保持一致。CBAM也應適用于間接排放。間接排放是指生產(chǎn)本條例適用商品所需電力在發(fā)電時(shí)產(chǎn)生的排放。納入間接排放將進(jìn)一步加強CBAM的環(huán)保效果和助力應對氣候變化的雄心。但是，歐盟已經(jīng)對部分商品采取財政措施補償電價(jià)轉嫁的溫室氣體排放成本所產(chǎn)生的間接排放成本，所以在CBAM初期階段不應考慮這些商品的間接排放。上述商品見(jiàn)本條例附件2。第2003/87/EC號指令對EU ETS做出了進(jìn)一步修訂，值得注意的是，對間接成本補償措施的修訂應適當體現CBAM的適用范圍。在過(guò)渡階段，應采集數據以進(jìn)一步規定間接排放的計算方法論。該方法論應考慮生產(chǎn)本條例附件1所列商品的用電量，以及該電力的原產(chǎn)國、來(lái)源和排放系數。
CBAM Q & A
Q3: 做為出口方企業(yè)如何評估CBAM歐盟碳關(guān)稅在過(guò)渡期內和正式施行后對于企業(yè)的出口成本影響？
在過(guò)渡期內出口企業(yè)只需要依據進(jìn)口方的要求配合進(jìn)口方對于相關(guān)產(chǎn)品的碳排放情況進(jìn)行核查與報告，在這個(gè)階段是不涉及任何關(guān)稅成本的，但會(huì )涉及到聘請官方授權的核查機構進(jìn)行過(guò)渡期的CBAM產(chǎn)品碳排放數據核查與報告的成本費用，如上期CBAM小百科中Q2所描述的，在過(guò)渡期內一般的出口企業(yè)僅需要3次年度核查即可，所以對于出口企業(yè)的成本影響并不顯著(zhù)，而且成本通常會(huì )計入企業(yè)的出口銷(xiāo)售成本價(jià)格。
2026年正式施行CBAM碳關(guān)稅后，出口企業(yè)通常仍然會(huì )按照年度進(jìn)行核查與報告并會(huì )涉及歐盟官方授權機構的核查成本。同時(shí)首次涉及到CBAM關(guān)稅成本會(huì )發(fā)生在2027年度的5月30日前，但由于前幾年進(jìn)口的相關(guān)產(chǎn)品可以享受與歐盟境內生產(chǎn)商同樣的配額比例，所涉及的稅費成本較少，具體需要考慮出口產(chǎn)品的數量噸以及碳核查排放強度來(lái)評估。關(guān)于如何分攤碳關(guān)稅成本則是在后續的貿易議價(jià)談判中需要考慮的因素之一。
