2023年10月1日起，歐盟碳邊境調節機制（簡(jiǎn)稱(chēng)碳關(guān)稅法案或CBAM）正式邁入過(guò)渡期，將通過(guò)2年多的過(guò)渡期開(kāi)展關(guān)于CBAM法規和要求的普及和使用實(shí)踐，過(guò)渡期到2025年底結束，并將在2026年至2034年逐步全面實(shí)施。根據CBAM的要求，歐盟管理機構將對從境外進(jìn)口的鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等特定工業(yè)板塊產(chǎn)品額外征收碳邊境調節費用，簡(jiǎn)稱(chēng)“碳關(guān)稅”。
目前國內可以預見(jiàn)到受影響最大的工業(yè)類(lèi)板塊將是出口到歐盟或者計劃以歐盟為潛在市場(chǎng)的鋼鋁制品生產(chǎn)企業(yè)。
在本期的CBAM知識小百科，將繼續與您分享歐盟碳關(guān)稅機制建立的基本背景和其中部分核心概念，以下圖片和部分內容引用自歐盟委員會(huì )稅務(wù)與海關(guān)同盟總司以及歐盟理事會(huì )第2023/956號條例。
CBAM機制下的溫室氣體排放應符合第2003/87/EC號指令附件1覆蓋的溫室氣體排放，即二氧化碳以及氧化亞氮和全氟化碳（如適用）。在初期階段，CBAM應適用于商品從生產(chǎn)開(kāi)始一直到進(jìn)入歐盟關(guān)稅領(lǐng)土過(guò)程中直接排放的上述溫室氣體，為確保連貫性，應與EU ETS的覆蓋范圍保持一致。CBAM也應適用于間接排放。間接排放是指生產(chǎn)本條例適用商品所需電力在發(fā)電時(shí)產(chǎn)生的排放。納入間接排放將進(jìn)一步加強CBAM的環(huán)保效果和助力應對氣候變化的雄心。但是，歐盟已經(jīng)對部分商品采取財政措施補償電價(jià)轉嫁的溫室氣體排放成本所產(chǎn)生的間接排放成本，所以在CBAM初期階段不應考慮這些商品的間接排放。上述商品見(jiàn)本條例附件2。第2003/87/EC號指令對EU ETS做出了進(jìn)一步修訂，值得注意的是，對間接成本補償措施的修訂應適當體現CBAM的適用范圍。在過(guò)渡階段，應采集數據以進(jìn)一步規定間接排放的計算方法論。該方法論應考慮生產(chǎn)本條例附件1所列商品的用電量，以及該電力的原產(chǎn)國、來(lái)源和排放系數。同時(shí)應進(jìn)一步明確具體方法，以便通過(guò)最適當的方式防范碳泄漏和確保CBAM的環(huán)境完整性。
過(guò)渡條款應在有限期內適用。為此，CBAM在過(guò)渡期內不收取任何碳關(guān)稅，以推動(dòng)機制順利施行，降低對貿易造成破壞性影響的可能性。進(jìn)口商應按季度申報日歷年內上一個(gè)季度進(jìn)口商品的隱含碳排放，列明直接和間接排放，以及已經(jīng)在國外實(shí)際支付的碳價(jià)。過(guò)渡期內首次CBAM報告需要在2024年1月31日前提交（2023年最后一個(gè)季度的報告），最后一次CBAM報告（2025年最后一個(gè)季度的報告）應于2026年1月31日前提交。
EU ETS適用于特定生產(chǎn)過(guò)程和活動(dòng)，而CBAM應針對相應的進(jìn)口商品。為此，應根據歐洲委員會(huì )第2658/87號條例（9）規定的“綜合稅則目錄”（CN）對商品進(jìn)行分類(lèi)，同時(shí)將進(jìn)口商品與隱含碳排放掛鉤。
為確保從當前的免費配額體系逐步過(guò)渡到CBAM機制，CBAM應分階段逐步適用，同時(shí)，CBAM覆蓋的行業(yè)將逐步取消免費配額。EU ETS免費配額和CBAM兩種方式的結合使用和逐步過(guò)渡，在任何情況下都不應當導致歐盟商品比進(jìn)口到歐盟關(guān)稅領(lǐng)土的商品享有更優(yōu)惠待遇。
對與歐盟的貿易活動(dòng)受到本條例影響的第三國而言，歐洲委員會(huì )應努力通過(guò)公平且符合歐盟國際義務(wù)的方式，與之進(jìn)行溝通交流，旨在探索就CBAM特定要素的實(shí)施開(kāi)展對話(huà)和合作的可能性。歐盟委員會(huì )還應探索是否有可能達成將第三國碳定價(jià)機制納入考慮范圍的協(xié)議。歐盟應出于上述目的，向發(fā)展中國家和聯(lián)合國認定的最不發(fā)達國家（LDC）提供技術(shù)援助。
應與第三國保持對話(huà)，同時(shí)為開(kāi)展合作和制定解決方案預留空間，以便在實(shí)施過(guò)程中明確就CBAM細則做出的具體選擇，尤其是在過(guò)渡階段。
CBAM機制的建立需要歐盟與第三國開(kāi)展雙邊、多邊和國際合作。為此，應該針對擁有碳定價(jià)工具或其他類(lèi)似工具的國家建立一個(gè)論壇（如“氣候俱樂(lè )部”），旨在推動(dòng)所有國家實(shí)施富有雄心的氣候政策，為搭建全球碳定價(jià)框架奠定基礎。氣候俱樂(lè )部應遵守開(kāi)放、自愿和非排它性原則，尤其注重實(shí)現符合《巴黎協(xié)定》的雄心。氣候俱樂(lè )部可以在多邊國際組織的支持下運行，在適當情況下，應促進(jìn)對減排有影響的相關(guān)措施之間的比較與協(xié)作。氣候俱樂(lè )部也應通過(guò)確保各成員國氣候監控、報告和核查的質(zhì)量，為歐盟及其貿易伙伴提供溝通交流和保持公開(kāi)透明的方式，加強相關(guān)氣候措施的可比性。
制定CBAM提案時(shí)，歐洲委員會(huì )通過(guò)公開(kāi)征詢(xún)和更具針對性的咨詢(xún)活動(dòng)，廣泛聽(tīng)取了利益相關(guān)方的意見(jiàn)。此外，歐洲委員會(huì )與歐盟及非歐盟國家的主管部門(mén)、商業(yè)協(xié)會(huì )、公司及非營(yíng)利組織開(kāi)展了深入的雙邊溝通。歐洲委員會(huì )還針對性地咨詢(xún)了基礎材料行業(yè)的高級管理者和協(xié)會(huì )、制造商、非營(yíng)利組織和政策制定者。
在過(guò)渡階段，我們將繼續與行業(yè)和伙伴國家合作，增強對這一工具的共同理解，確保機制順利實(shí)施，盡可能實(shí)現協(xié)同效應，在全球范圍內推動(dòng)有效的脫碳方法。歐洲委員會(huì )將利用這些信息，在2025年年中完成對條例實(shí)施情況的評估，屆時(shí)也將確定于2026年1月1日起正式實(shí)施CBAM機制的最終方法。
CBAM Q&A
Q2: 做為出口方企業(yè)需要每季度都要配合進(jìn)口方填報CBAM數據和報告嗎？需要每季度進(jìn)行CBAM相關(guān)產(chǎn)品的碳排放數據核查嗎？
按照CBAM過(guò)渡期的規則，即2023.10.1-2025.12.30期間的9個(gè)季度，進(jìn)口商需要按照季度向歐盟官方機構報告進(jìn)口商品的碳排放情況，首個(gè)報告期為2024年的1月份，需要在1月31日前向歐盟官方管理機構提交2023年第四季度的進(jìn)口產(chǎn)品碳排放數據和報告，以此類(lèi)推，最后一期季度報告應當在2026年1月份提交2025年度第四季度CBAM進(jìn)口產(chǎn)品碳排放數據和報告。
2026年正式執行CBAM碳關(guān)稅后按照目前的報告規則，進(jìn)口方將按照年度進(jìn)行CBAM數據報告填報，首次正式報告期在2027年5月30日前，需要填報2026年度CBAM相關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品碳排放數據和報告，并將以此為依據向歐盟官方機構購買(mǎi)CBAM憑證支付碳關(guān)稅。
季度報告是在過(guò)渡期內對于進(jìn)口商的要求，作為出口方在配合填報時(shí)對于同一種CBAM CN CODE的產(chǎn)品只需要每年度核查一次碳排放數據。而此項數據也將作為接下來(lái)一年的相關(guān)產(chǎn)品碳排放數據作為進(jìn)口方每季度的核算和填報依據。如果出現出口企業(yè)在不同季度增加了未經(jīng)核查過(guò)的CBAM CN CODE產(chǎn)品，則需要針對新的產(chǎn)品CODE發(fā)起新的核查并報告。
因此在過(guò)渡期內，一般的出口企業(yè)按照出口涉及到CBAM CN CODE的產(chǎn)品進(jìn)行3次年度核查即可，分別在2024年的1月份（針對2023年度和第四季度），2025年1月份（針對2024年度）和2026年1月份（針對2025年度）。如果在這期間增加了未經(jīng)核查的CBAM CN CODE產(chǎn)品出口則需要增加一次相關(guān)CODE產(chǎn)品的核查和報告。
